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全了!成品油發票有關的16個問題!

2019/12/02  來源: 爱彩乐彩票网  字體:  打印

爱彩乐彩票网 www.kamfz.com 今天給大家整理了關于成品油發票有關的16個熱點問題,有需要的小伙伴們趕快看過來了。

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1. 4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務,偶爾零售潤滑油,是否屬于1號公告規定的成品油經銷企業?

答:凡銷售成品油(汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油)的單位均屬于成品油經銷企業,需按照國家稅務總局公告2018年1號執行。

2. 企業購進廢機油再銷售,是否按照1號公告規定,在成品油??榭叻⑵??如果需要,企業購進廢機油時無法取得專票進行勾選確認,因此,銷售數量必然大于勾選確認的購進數量,這種情況應如何處理?

答:購進廢機油再銷售不按照1號公告執行。

3. 1號公告是否適用于小規模納稅人?如果適用于小規模納稅人,是否意味著小規模納稅人購進成品油也需取得專用發票?

答:銷售成品油的加油站,均應按照國稅函〔2001〕882號文件規定登記為一般納稅人。對于不必須登記為一般納稅人的成品油經銷企業(如:銷售潤滑油的企業)也適用1號公告。

4. 如何在增值稅發票管理新系統開具成品油發票?

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答:根據1號公告第一條規定,所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具??榭?/strong>。

(1)成品油發票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發票(以下稱“成品油專用發票”)和增值稅普通發票。

(2)納稅人需要開具成品油發票的,由主管稅務機關開通成品油發票開具???。

(3)開具成品油發票時,應遵守以下規則:

①正確選擇商品和服務稅收分類編碼。

②發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”,藍字發票的“數量”欄為必填項且不為“0”。

③開具成品油專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應按規定開具紅字成品油專用發票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數量的,應在《開具紅字增值稅專用發票信息表》中填寫相應數量,銷售折讓的不填寫數量。

④成品油經銷企業某一商品和服務稅收分類編碼的油品可開具成品油發票的總量,應不大于所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書對應的同一商品和服務稅收分類編碼的油品總量。(發票打印保存時,系統自動檢查本次開具的數量不得大于同類型成品油的可開具庫存數量。)

成品油經銷企業開具成品油發票前,應登陸增值稅發票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發票開具??橄略厴鮮魴畔?。

具體開票系統操作納稅人可咨詢服務商。

例:某經銷企業開具成品油發票時,已取得成品油專用發票載明的柴油100噸、石腦油30噸,取得海關進口消費稅專用繳款書載明的石腦油10噸,登陸增值稅發票選擇確認平臺確認購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發票開具??橄略厴鮮鲆丫啡系男畔⒑?,可開具100噸柴油和40噸石腦油的成品油發票。

5. 成品油開具發票必須有商品分類編碼簡稱嗎?

答:納稅人使用商品和服務稅收分類編碼開具發票票面會自動帶出分類簡碼。

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6. 成品油可以和其他項目開在同一張發票上面嗎?

答:成品油發票僅供銷售成品油開具,其他項目不能開在成品油發票上。

7. 開票時還要選擇是否繳納消費稅嗎?

答:成品油消費稅在生產環節繳納,批發、零售環節開具發票不需要選擇是否繳納消費稅。

8. 銷售成品油,開具發票時右上角上面是否要寫上成品油這幾個字?

答:成品油專用發票、普通發票、電子普通發票左上角打印“成品油”字樣;普通發票(卷式)無此要求。

9. 納稅人銷售成品油可以開具哪些類型的發票?

答:納稅人可開具增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅普通發票(卷式)、增值稅電子普通發票。

10. 開票系統如何升級?

答:納稅人可咨詢服務商具體升級事宜。

11. 成品油經銷企業3月1日前在增值稅發票系統普通??櫓鋅叩淖ㄓ梅⑵?,購買方收到發票后未認證,經銷企業使用成品油??楹笮枰攵源朔⑵笨吆熳址⑵?,信息表以及紅字發票是否都需要在成品油??榭??

答:銷貨方需要在原??榭咝畔⒈砑昂熳址⑵?。

12. 使用成品油??榭⑵斃枰仍諮≡袢啡掀教既胄畔⒃倏唄??

答:對于納稅人庫存成品油,需在2018年3月10日前進行信息錄入;對于納稅人之后新進成品油,應登陸增值稅發票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發票、海關進口消費稅專用繳款書信息,并通過成品油發票開具??橄略厴鮮魴畔?。

13. 1號公號第四條成品油經銷企業應于2018年3月10日前(包括3月10日),將截至2018年2月28日的成品油庫存情況(不包括未取得增值稅專用發票、海關進口消費稅專用繳款書的成品油庫存)錄入增值稅發票選擇確認平臺,怎樣錄入?

答:納稅人可咨詢服務商系統操作問題。

14. 納稅人在勾選確認平臺錄入庫存成品油情況,錄入錯誤怎么辦?

答:如果納稅人已提交信息將無法修改。

15.成品油專用發票能作廢嗎?

答:不能。成品油生產或經銷企業可以發票作廢功能對當月開具且沒有抄報成品油增值稅普通發票進行作廢,不能對增值稅專用發票進行作廢。

16. 成品油消費稅主要涉稅風險有哪些?

答:成品油消費稅主要涉稅風險包括未按規定開具發票和虛開發票風險。

(1) 生產企業“變名銷售”,將應稅油品以非應稅油品的名義銷售,偷逃消費稅。

(2)經銷企業“變名銷售”,將非應稅油品以應稅油品的名義開票,為下環節的虛抵提供便利。

(3)生產企業通過取得“變名銷售”后的發票,進行虛假抵扣。

增值稅:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定,納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

企業所得稅:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)第十二條規定,企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票,以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證,不得作為稅前扣除憑證。

罰則:根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定,違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的???;有違法所得的予以沒收:(一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的;……

根據《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發〔1997〕134號)第一條規定,受票方利用他人虛開的專用發票,向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的,應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》六十三條,稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的???;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的???;構成犯罪的,依法追究刑事責任。    

根據 《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條規定,違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的???;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的???;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開發票的,依照前款規定處罰。

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